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资本溢价转增资本股东有何纳税义务?

2013-01-16 13:59 作者: 来源: 本站 阅: 2,824 views 评论资本溢价转增资本股东有何纳税义务?已关闭评论 字号:

摘要: 请问:我公司为内资有限公司,在投资时出资额大于注册资本计入的资本公积,有没有硬性规定时间限制转为实收资本?在将资本公积转增资本时,法人股东和个人股东分别负有什么样的纳税义务? 回答: 答复时间: 2010-08-23 企业收到投资...

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请问:我公司为内资有限公司,在投资时出资额大于注册资本计入的资本公积,有没有硬性规定时间限制转为实收资本?在将资本公积转增资本时,法人股东和个人股东分别负有什么样的纳税义务? 回答: 答复时间: 2010-08-23 企业收到投资者的超出其在注册资本所占份额的投资,为资本溢价,计入资本公积。对资本公积转增资本,没有硬性规定时间限制。根据《公司法》的规定,由股东会做出决定。  《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)第一条规定,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。  此处转增股本的资本公积,在《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函[1998]289号)中得到明确。即,“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。   根据上述规定,资本溢价转增资本,个人股东不征收个人所得税;用其他资本公积转增资本,个人股东应按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。   《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定,投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。   因此,法人股东取得的资本溢价转增资本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,该法人股东取得的增资不涉及纳税义务。法人股东取得的其他资本公积转增资本的,属于投资方企业的股息、红利分配。 根据《企业所得税法》第二十六条第二款的规定,该法人股东取得的其他资本公积转增资本的,若属于符合条件的居民企业,该股息、红利属于免税收入,免征企业所得税。 资本公积账户简介 实收资本账户的检查 “公积”名词细心辨 详解盈余公积和资本公积.doc 注册资本能否小于实收资本? 盈余公积转增资本后的额度限制? 现行公司法规引发的相关会计问题 上市公司的现金股利及股票股利分配的涉税问题有哪些? 纳税人要视同股利分配缴纳个税的五种情形 盈余公积包括哪些具体项目?如何提取?对于提取又是如何核算的 上市公司利润分配的纳税影响与处理 资本公积有哪些明细项目?哪些可以直接转增资本? 股东借款涉及税法、工商法、金融法和刑法筹划风险分析 对于股份有限公司增加股本,应该掌握哪些重点内容? 法定盈余公积和法定公益金是按企业当年可供分配的利润提取吗? 国税发[1997]198号股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税 国税函发[1998]333号盈余公积金转增注册资本征收个人所得税 鲁地税函[2009]97号关于企业类型变更过程中实收资本变动征免个人所得税问题的批复 苏地税函[2009]132号资本公积等转增实收资本征收个人所得税问题的批复 应付福利费余额转资本公积是否调增? 公允价值变动增加资本公积应补印花税 尚未清退的租赁保证金转入资本公积涉及哪些税项及账务处理? 其他资本公积应缴纳印花税吗? 资本公积方面的规定,新旧会计制度有哪些主要区别? 计入“资本公积”的专项资金是否免缴企业所得税 股票股利、送新股、配股以及盈余公积转增资本在实质意义和会计处理方法 盈余公积转增资本,投资方方企业需要缴纳什么税?



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